Кто предоставляет сведения о доходах физических лиц за 2024 год

Сведения о доходах физических лиц за 2024 год обязаны представлять налоговые агенты:

• государственные органы;
• белорусские организации;
• представительства   иностранных   организаций,   открытые    в порядке, установленном законодательством;
• белорусские индивидуальные предприниматели;
• областные (Минская городская) нотариальные палаты;
• нотариусы,   осуществляющие   нотариальную   деятельность   в нотариальных бюро;
• филиалы, в том числе филиалы иностранных организацией.

Не подлежат представлению за 2024 год сведения о следующих доходах физических лиц:

• о доходах, которые не признаются объектом налогообложения подоходным налогом (перечень таких доходов содержится в п.2 ст.196 и п.1 ст.201 НК);
• доходах (выплатах) несовершеннолетних граждан Республики Беларусь, в документах которых отсутствуют сведения об их идентификационном номере (пункт 3 Положения о представлении сведений о доходах физических лиц, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 07.04.2021 № 201);
• о доходах в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок);
• о доходах, относящихся к государственным секретам, банковской тайне;
• о доходах индивидуальных предпринимателей, нотариусов от осуществления предпринимательской, нотариальной деятельности;
• о доходах от реализации продукции растениеводства, выращенной физическим лицом и (или) лицами, состоящими с ним в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, на земельном участке, находящемся на территории Республики Беларусь, выплачиваемых заготовительными организациями потребительской кооперации или другими организациями, индивидуальными предпринимателями;
• о доходах от сбора и сдачи лекарственного растительного сырья, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции организациям и (или) индивидуальным предпринимателям, осуществляющим в порядке, установленном законодательством, деятельность по промысловой заготовке (закупке) указанной продукции;
• о доходах от сдачи организациям или индивидуальным предпринимателям вторичного сырья по перечню, установленному Советом Министров Республики Беларусь;
• о займах и кредитах, выданных физическим лицам, выступающим при заключении договоров займа или кредитных договоров в качестве белорусских индивидуальных предпринимателей, нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальных бюро;
• о микрозаймах, предоставляемых микрофинансовыми организациями и организациями, которые не являются микрофинансовыми организациями и которым предоставлено право осуществлять микрофинансовую деятельность, физическим лицам в порядке, установленном законодательством;
• о коммерческих займах;
• о займах, предоставляемых физическим лицам по договорам займа денежных средств, заключенным посредством сервиса онлайн- заимствования в порядке, установленном законодательством;
• о выдаваемых банками кредитах;
• обо всех видах, предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь компенсаций, за исключением 3 видов компенсаций:
• денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск;
• выходного пособия в связи с прекращением трудового договора;
• подлежащих налогообложению подоходным налогом компенсаций, выплачиваемых в размерах, превышающих предельные размеры или нормы выплаты таких компенсаций, установленные законодательством;
• о доходах, выплачиваемых (выдаваемых в натуральной форме) профсоюзными организациями, объединениями профсоюзов членам таких организаций, лицам, состоящим с этими членами в отношениях близкого родства, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц в соответствии с пунктами 11-1 и 38 статьи 208 Налогового кодекса;
• о доходах, выплачиваемых (выдаваемых в натуральной форме) военнослужащим общественными объединениями, членами которых они являются, лицам, состоящим с этими военнослужащими в отношениях близкого родства, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц в соответствии с пунктами 11-1 и 38-1 статьи 208 Налогового кодекса;
• о доходах, выплачиваемых членам избирательных комиссий, комиссий по референдуму, комиссий по проведению голосования об отзыве депутата;
• о доходах, выдаваемых в натуральной форме и освобождаемых от подоходного налога в 2024 году не по месту основной работы (службы, учебы) в размере 208 руб. (абзац третий части первой пункта 23 статьи 208 Налогового кодекса);
• о призах и (или) подарках, полученных в натуральной форме победителями, призерами, участниками районных, областных, республиканских соревнований, смотров, конкурсов, фестивалей-ярмарок, проектов и других аналогичных мероприятий, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц в соответствии с пунктом 28-1 статьи 208 Налогового кодекса;
• о доходах в виде дивидендов, полученных в течение календарного года, за который представляются сведения о доходах, в размере, не превышающем 40 руб.;
• о доходах, выплачиваемых налоговым агентом, признаваемым местом основной работы (службы, учебы) умершего работника (военнослужащего, обучающегося), в том числе ранее работавшего (служившего, обучавшегося) у такого налогового агента, лицам, состоящим с умершим работником (военнослужащим, обучавшимся) в отношениях близкого родства, в связи с его смертью, а также работникам (военнослужащим, обучающимся), в том числе ранее работавшим (служившим, обучавшимся) в такого налогового агента, в связи со смертью лиц, состоявших с работником (военнослужащим, обучающимся) в отношениях близкого родства;
• о доходах в виде стоимости путевок, за исключением туристических, в санаторно-курортные и оздоровительные организации, оплаченных полностью или частично за счет:
• средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь;
• средств бюджета;
• в отношении сумм дотаций, выделенных на удешевление стоимости путевок из средств республиканского бюджета;
• о доходах, сведения о которых представляются государственными органами и организациями в соответствии с приложениями 1-8 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.11.2021 № 35 (подстрочное примечание 4 к форме сведений о доходах физических лиц, установленной приложением 9 к постановлению МНС от 15.11.2021 № 35).

Сроки и порядок представления налоговыми агентами сведений о доходах за 2024 год

Налоговые агенты предоставляют сведения о доходах за 2024 год в срок не позднее 1 апреля 2025 года.

Сведения о доходах за 2024 год представляются налоговыми агентами в виде электронного документа (файл с ЭЦП) на портал МНС через:

• АPI-сервис из бухгалтерской программы (при доработке бухгалтерской программы);
• Личный кабинет плательщика (раздел Кабинет налогового агента), который предусматривает возможность загрузки сформированных в бухгалтерской программе сведений о доходах или формирование таких сведений путем ручного ввода необходимой информации в «набивалку»;
• АРМ «Плательщик», который предусматривает возможность формировании таких сведений путем ручного ввода необходимой информации в «набивалку».

Сведения в формате json в виде файла на USB-флеш-накопителе (файл без ЭЦП) в налоговый орган по месту постановки на учет могут представлять следующие организации:

• некоммерческие организации, не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие ЭЦП (пп.13.2 п.13 ст.6 Закона Республики Беларусь от 13.12.2024 № 47-З «Об изменении законов»);
• признаваемые налоговыми агентами организации, представительства, индивидуальные предприниматели, в отношении которых применяются процедуры в деле о несостоятельности или банкротстве, за исключением санации, или находящиеся в процессе ликвидации (прекращения деятельности), нотариусы, в отношении которых приняты решения об аннулировании свидетельства на осуществление нотариальной деятельности (ч.2 пп.5.3 п.5 Положения о порядке представления сведений о доходах физических лиц, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 07.04.2021 № 201).

Уточненные сведения — в случае выявления налоговым агентом неполноты или недостоверности представленных сведений о доходах физических лиц в течение 30 календарных дней с момента их выявления представляют уточненные сведения в установленном порядке (на портал Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь или на USB- флеш-накопителе).

Порядок представления сведений налоговыми агентами, которые ликвидируются или прекращают деятельность, в том числе путем реорганизации

С 1 июля 2024 г. установлены новые сроки для представления сведений о доходах физических лиц налоговыми агентами, которые ликвидируются или прекращают свою деятельность, а именно для:

• ликвидируемой организации;
• организации, прекращающей деятельность в результате реорганизации;
• прекращающего деятельность индивидуального предпринимателя;
• прекращающей на территории Республики Беларусь деятельность иностранной организации и ее представительств;
• нотариуса, в отношении которого принято решение об аннулировании свидетельства на осуществление нотариальной деятельности.

Такие сроки зависят от того, совершает ли налоговый агент определённые действия, связанные с ликвидацией или прекращением деятельности до или после 1 апреля (срока представления сведений о доходах за истекший календарный год).

Краткое описание сроков представления налоговыми агентами, которые ликвидируются или прекращают свою деятельность, приведено в таблице.

Налоговый агент	Период ликвидации, прекращения деятельности	Период, за который представляются сведения о доходах	Срок представления сведений
Ликвидируемая организация, прекращающий деятельность индивидуальный предприниматель,	с 1 января по 1 апреля текущего года	Одновременно    за     2 периода: — за           истекший календарный год, — за текущий год с 1 января по день представления сведений	Не позднее чем за 10 рабочих дней до дня представления                  в регистрирующий орган ликвидационного баланса, уведомления о завершении процесса прекращения деятельности
Организация, прекращающая деятельность           в результате реорганизации	с 1 января по 1 апреля текущего года	Одновременно    за     2 периода: — за           истекший календарный год, — за текущий год с 1 января по день представления сведений	Не позднее 30 календарных дней со дня утверждения разделительного баланса или передаточного акта
Нотариус,                в отношении которого принято решение об аннулировании свидетельства        на осуществление нотариальной деятельности	с 1 января по 1 апреля текущего года	Одновременно    за     2 периода: — за           истекший календарный год, — за текущий год с 1 января по день представления сведений	Не позднее 1 месяца со дня аннулирования свидетельства                 на осуществление нотариальной деятельности
Иностранная организация    и     ее представительства, прекращающие деятельность          на территории Республики Беларусь	с 1 января по 1 апреля текущего года	Одновременно    за     2 периода: -за           истекший календарный год, — за текущий год с 1 января по день представления сведений	Не позднее чем за 10 рабочих дней до дня прекращения деятельности на территории Республики Беларусь
Ликвидируемая организация, прекращающий	с 2 апреля по 31 декабря текущего года	За текущий год с 1 января по день представления сведений	Не позднее чем за 10 рабочих дней до дня представления                  в

деятельность индивидуальный предприниматель,			регистрирующий орган ликвидационного баланса, уведомления о завершении процесса прекращения деятельности
Организация, прекращающая деятельность           в результате реорганизации	с 2 апреля по 31 декабря текущего года	За текущий год с 1 января по день представления сведений	Не позднее 30 календарных дней со дня утверждения разделительного баланса или передаточного акта
Нотариус,                в отношении которого принято решение об аннулировании свидетельства        на осуществление нотариальной деятельности	с 2 апреля по 31 декабря текущего года	За текущий год с 1 января по день представления сведений	Не позднее 1 месяца со дня аннулирования свидетельства                 на осуществление нотариальной деятельности
Иностранная организация    и     ее представительства, прекращающие деятельность          на территории Республики Беларусь	с 2 апреля по 31 декабря текущего года	За текущий год с 1 января по день представления сведений	Не позднее чем за 10 рабочих дней до дня прекращения деятельности на территории Республики Беларусь

Ситуация 1. Организация ликвидируется, индивидуальный предприниматель прекращает деятельность. Ликвидационный баланс, уведомление о завершении процесса прекращения деятельности представляют    в    регистрирующий    орган    в    период с 1 января по 1 апреля текущего календарного года.

В такой ситуации сведения о доходах физических лиц представляются вышеуказанными налоговыми агентами следующим образом.

Период, за который представляются сведения о доходах: за 2 периода, а именно за истекший календарный год и за текущий календарный год с 1 января по день представления сведений о доходах.

Срок представления сведений о доходах физических лиц – не позднее чем за 10 рабочих дней до дня представления ликвидируемой организацией, прекращающим деятельность индивидуальным предпринимателем в регистрирующий орган ликвидационного баланса, уведомления о завершении процесса прекращения деятельности.

Пример. Организация ликвидируется и представляет в регистрирующий орган ликвидационный баланс 14 февраля 2025 г.

В данном случае организация как налоговый агент должна представить сведения о доходах физических лиц за 2024 г. (истекший календарный год) и за период с 01.01.2025 по день представления сведений о доходах за текущий год.

Срок представления такой организацией сведений о доходах физических лиц за 2 периода (2024 и за часть 2025 года) – не позднее 3 февраля 2025 г. (не позднее чем за 10 рабочих дней до дня представления в регистрирующий орган ликвидационного баланса).

Ситуация 2. Организация прекращает деятельность в результате реорганизации. Разделительный баланс или передаточный акт утверждаются в период с 1 января по 1 апреля текущего календарного года.

В такой ситуации сведения о доходах физических лиц представляются организацией, которая прекращает свою деятельность, следующим образом.

Период, за который представляются сведения о доходах: за 2 периода, а именно за истекший календарный год и за текущий календарный год с 1 января по день представления сведений.

Срок представления сведений о доходах физических лиц – не позднее 30 календарных дней со дня утверждения разделительного баланса или передаточного акта.

Пример. Организация А прекращает свою деятельность в результате присоединения к организации Б. Передаточный акт утвержден 18 марта 2025 г. Сведения о доходах физических лиц должна представить организация А, которая прекращает свою деятельность в результате реорганизации.

В данном случае организация А как налоговый агент должна представить сведения о доходах физических лиц за 2 периода: за 2024 г. (истекший календарный год) и за период с 01.01.2025 по день представления сведений о доходах за текущий год.

Срок представления организацией А сведений о доходах физических лиц за 2 периода (2024 и за часть 2025 года) – не позднее 17 апреля 2025 г. (не позднее 30 календарных дней со дня утверждения передаточного акта).

Ситуация 3. Нотариус прекращает свою деятельность по причине аннулирования свидетельства на осуществление нотариальной деятельности. День аннулирования свидетельства на осуществление нотариальной деятельности приходится на период с 1 января по 1 апреля текущего календарного года.

В такой ситуации сведения о доходах физических лиц представляются прекращающим деятельность нотариусом следующим образом:

Период, за который представляются сведения о доходах: за 2 периода, а именно за истекший календарный год и за текущий календарный год с 1 января по день представления сведений.

Срок представления сведений о доходах физических лиц – не позднее одного месяца со дня аннулирования свидетельства на осуществление нотариальной деятельности.

Пример. Нотариус прекращаю свою деятельность. Свидетельство на осуществление нотариальной деятельности такого нотариуса аннулировано 16 января 2025 г.

Следовательно, нотариус как налоговый агент должен представить сведения о доходах физических лиц за 2024 г. (истекший календарный год) и за период с 01.01.2025 по день представления сведений.

Срок представления нотариусом сведений о доходах физических лиц за 2 периода (2024 год и за часть 2025 года) – не позднее 16 февраля 2025 г. (не позднее одного месяца со дня аннулирования свидетельства на осуществление нотариальной деятельности).

Ситуация 4. Иностранная организация и ее представительство прекращают свою деятельность на территории Республики Беларусь. День прекращения такой деятельности приходится на период с 1 января по 1 апреля текущего календарного года

В такой ситуации сведения о доходах физических лиц представляются представительством иностранной организации следующим образом.

Период, за который представляются сведения о доходах: за 2 периода, а именно за истекший календарный год и за текущий календарный год с 1 января по день представления сведений.

Срок представления сведений о доходах физических лиц – не позднее чем за 10 рабочих дней до дня прекращения на территории Республики Беларусь деятельности иностранной организации и ее представительства.

Пример. Иностранная организация и ее представительство прекращают свою деятельность на территории Республики Беларусь. День прекращения деятельности приходится на 14 февраля 2025 г.

В данном случае представительство иностранной организации, осуществлявшей свою деятельность на территории Республики Беларусь, как налоговый агент должно представить сведения о доходах физических лиц за 2024 г. (истекший календарный год) и за период с 01.01.2025 по день представления сведений за текущий год.

Срок представления организацией сведений о доходах физических лиц за 2 периода (2024 год и за часть 2025 года) – не позднее 3 февраля 2025 г. (не позднее чем за 10 рабочих дней до дня прекращения деятельности).

Ситуация 5. Организация ликвидируется, индивидуальный предприниматель прекращает деятельность. Ликвидационный баланс, уведомление о завершении процесса прекращения деятельности представляют в регистрирующий орган в период со 2 апреля по 31 декабря текущего календарного года.

В такой ситуации сведения о доходах физических лиц представляются вышеуказанными налоговыми агентами следующим образом.

Период, за который представляются сведения о доходах, — за текущий календарный год с 1 января по день представления сведений.

Срок представления сведений о доходах физических лиц – не позднее чем за 10 рабочих дней до дня представления ликвидируемой организацией, прекращающим деятельность индивидуальным предпринимателем в регистрирующий орган ликвидационного баланса, уведомления о завершении процесса прекращения деятельности.

Пример. Организация представляет в регистрирующий орган ликвидационный баланс 20 июня 2025 г.

Следовательно, такая организация как налоговый агент должна представить сведения о доходах физических лиц за 2025 год, а именно за период с 01.01.2025 по день представления сведений. Срок представления такой организацией сведений о доходах физических лиц за часть текущего календарного года – не позднее 9 июня 2025 г. (не позднее чем за 10 рабочих дней до дня представления документов в регистрирующий орган).

Ситуация 6. Организация прекращает деятельность в результате реорганизации. Разделительный баланс или передаточный акт утверждаются в период со 2 апреля по 31 декабря текущего календарного года.

Период, за который представляются сведения о доходах, — за текущий календарный год с 1 января по день представления сведений.

Срок представления сведений о доходах физических лиц – не позднее 30 календарных дней со дня утверждения разделительного баланса или передаточного акта.

Пример. Организация А прекращает свою деятельность в результате присоединения к организации Б. Передаточный акт утвержден 21 августа 2025 г. Сведения о доходах физических лиц должна представить организацией А, которая прекращает свою деятельность в результате реорганизации. Сведения о доходах физических лиц представляются за период с 01.01.2025 по дату по дату представления сведений о доходах.

Срок представления организацией А сведений о доходах физических лиц за часть текущего 2025 года – не позднее 22 сентября 2025 г. (не позднее 30 календарных дней со дня утверждения передаточного акта).

Справочно. Так как 20 сентября 2025 года приходится на субботу (выходной день), то срок представления сведений продляется до 22 сентября 2025 года (понедельник – первый рабочий день после выходного дня) (ч.7 ст.4 НК)).

Ситуация 7. Нотариус прекращает свою деятельность по причине аннулирования свидетельства на осуществление нотариальной деятельности. День аннулирования свидетельства на осуществление нотариальной деятельности приходится на период с 2 апреля по 31 декабря текущего календарного года.

Период, за который представляются сведения о доходах, — за текущий календарный год с 1 января по день представления сведений.

Срок представления сведений о доходах физических лиц – не позднее одного месяца со дня аннулирования свидетельства на осуществление нотариальной деятельности.

Пример. Нотариус прекращает свою деятельность. Свидетельство на осуществление нотариальной деятельности нотариуса аннулировано 16 сентября 2025 г. Нотариус как налоговый агент должен представить сведения о доходах физических лиц за период с 01.01.2025 по дату представления сведений о доходах.

Срок представления нотариусом сведений о доходах физических лиц за часть текущего календарного года – не позднее 16 октября 2025 г. (не позднее одного месяца со дня аннулирования свидетельства на осуществление нотариальной деятельности).

Ситуация 8. Иностранная организация и ее представительство прекращают свою деятельность на территории Республики Беларусь. День прекращения такой деятельности приходится на период с 2 апреля по 31 декабря текущего календарного года

Период, за который представляются сведения о доходах, — за текущий календарный год с 1 января по день представления сведений о доходах.

Срок представления сведений о доходах физических лиц – не позднее чем за 10 рабочих дней до дня прекращения на территории Республики Беларусь деятельности иностранной организации и ее представительства.

Пример. Иностранная организация и ее представительство прекращают свою деятельность на территории Республики Беларусь. День прекращения такой деятельности приходится на 10 июля 2025 г.

Следовательно, представительство иностранной организации, осуществлявшей свою деятельность на территории Республики Беларусь, как налоговый агент должно представить сведения о доходах физических лиц за период с 01.01.2025 по дату представления сведений о доходах.

Срок представления такой организацией сведений о доходах физических лиц за часть текущего календарного года – не позднее 26 июня 2025 г. (не позднее чем за 10 рабочих дней до дня прекращения деятельности. Обращаем внимание, что 3 июля 2025 года выходной день).

Внимание! Налоговые агенты, которые не ликвидируются или не прекращают свою деятельность в течение календарного года, представляют сведения о доходах физических лиц в прежнем порядке, т.е. за истекший календарный год по сроку не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим.

Форма сведений о доходах физических лиц за 2024 год

Форма сведений о доходах физических лиц установлена приложением 9 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.11.2021 № 35.

Постановлением МНС от 07.06.2024 № 24 в форму сведений о доходах были внесены изменения, которые вступили в силу с 20.06.2024, а именно:

1. строка 1.9 раздела 1 «Код структурного подразделения, представляющего сведения о доходах» вместо значений от 01 до 20 может заполняться значениями от 0 до 9999;
2. коды месяцев заполняются значениями от 1 до 12 (без нуля);
3. в разделе 2.8 показатель по строке 2.8.1 «Регион (область)» — условный для заполнения, заполняется только при наличии такой информации в документе, удостоверяющем личность гражданина стран – участниц Содружества Независимых Государств;
4. В разделе 5 «Сведения о доходах, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц» код 504 «Доходы, освобождаемые от налогообложения местными Советами депутатов или по их поручению местными исполнительными и распорядительными органами, Президентом Республики Беларусь» дополнен доходами, освобождаемыми в соответствии с международными договорами Республики Беларусь по вопросам налогообложения.

Таким образом, появилась возможность отражать в сведениях о доходах за 2024 год доходы, полученные физическими лицами – резидентами иностранных государств, которые освобождаются от подоходного налога в соответствии с международными договорами;

• В раздел 5 «Доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц» внесены изменения.
  • Форма сведений официально дополнена кодами доходов, освобождаемых от подоходного налога (раздел 5 формы сведений), которые использовались в 2024 году на основании разъяснений МНС. К таким кодам относятся следующие коды доходов:
    • Код 505 «Выходное пособие в связи с прекращением трудового договора, освобождаемое от налогообложения в соответствии с абзацем четвертым части первой пункта 4 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь;»;

• Код 511 «Доходы, указанные в пункте 13 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь;»;
  • Код 518 «Доходы, указанные в пункте 18 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь;»;Код 562 «Доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц по иным основаниям».
  • Из кода 524 «Доходы, указанные в пункте 28-1 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь» исключены доходы в виде призов и (или) подарков, полученных в натуральной форме победителями, призерами, участниками районных, областных, республиканских соревнований, смотров, конкурсов, фестивалей-ярмарок, проектов и других аналогичных мероприятий, которые освобождаются от подоходного налога в соответствии с пунктом 28-1 статьи 208 НК.

Данное исключение обосновано дополнением перечня доходов, в отношении которых сведения не представляются, вышеуказанными доходами (абзац семнадцатый части второй пункта 6 статьи 85 НК);

• Из раздела 5 исключен код 528 «Доходы, указанные в пункте 32 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь», так как сведения о выигрышах, в том числе выигрышах по всем видам лотерей, по электронным интерактивным играм, полученные от организаций, осуществляющих в порядке, установленном законодательством, соответственно лотерейную деятельность или деятельность по организации и проведению интерактивных игр, не подлежат представлению в налоговые органы (абзац второй части второй пункта 6 статьи 85 НК);
• Раздел 7 «Стандартные налоговые вычеты» дополнен кодом 621

«Стандартный налоговый вычет в размере, установленном абзацем первым части первой подпункта 1.4 пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса Республики Беларусь», применяемым при предоставлении такого вычета для молодых специалистов.

Отдел работы с плательщиками по Берестовицкому району ИМНС по Волковысскому району